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¿Qué son los donativos en contabilidad? ¿Cómo se deducen?

Un donativo hace referencia a la cesión gratuita y desinteresada de un bien, tanto monetario como de cualquier otro tipo. Aunque los donativos no están sujetos a IVA, algunas empresas y personas físicas pueden obtener beneficios fiscales.

Es importante acotar que los donativos serán considerados como tal sólo si se destinan a organizaciones sin fines de lucro. Es decir, asociaciones declaradas de utilidad pública y organizaciones no gubernamentales.

Es posible hacer una donación y que forme de los deducibles en la declaración anual de impuestos. Sin embargo, debe hacerse con mucha cautela. Ya que, aunque una donación pueda hacerse con las mejores intenciones a una asociación sin aparentes fines de lucro, ¿cómo garantizar que los recursos no serán usados para fines distintos a los pautados?

En este sentido, se recomienda realizar una revisión adecuada de la asociación, para definir si verdaderamente no persiguen lucrarse.

Según la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), las personas físicas residentes en el país podrán hacer deducciones personales de los donativos realizados a:

  • La Federación, entidades federativas o los municipios. Así como a sus organismos descentralizados.
  • las personas morales autorizadas para recibir donaciones.
  • Las sociedades o asociaciones civiles organizadas sin fines de lucro.

Para deducir los donativos el contribuyente debe contar con la factura del donativo. Y, éstos son deducibles de la siguiente manera:

  • Hasta en 7% de los ingresos acumulables que sirvan de base para calcular el ISR a cargo del contribuyente en el ejercicio inmediato anterior al que se efectúe la deducción.
  • Hasta 4% de los ingresos acumulables cuando se realicen donativos a favor de cualquier organismo relacionado directamente con el gobierno.

En otras palabras, si un contribuyente posee ingresos acumulables en un año de dos millones de pesos, podrá deducir donaciones completas hasta por 140 mil pesos.